​什么时候考虑固有风险和控制风险

什么时候考虑固有风险和控制风险

认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险.

(1)固有风险是指在考虑相关的内部控制之前,某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性.

①某些类别的交易、账户余额和披露及其认定,固有风险较高.例如,复杂的计算比简单计算更可能出错;受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大.

②产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险,比如,技术进步可能导致某项产品陈旧,进而导致存货易于发生高估错报(计价认定).

③被审计单位及其环境中的某些因素还可能与多个其至所有类别的交易、账户余额和披露有关,进而影响多个认定的固有风险.这些因素包括维持经营的流动资金匮乏、被审计单位处于夕阳行业等.

(2)控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性.

控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性.由于控制的固有局限性,某种程度的控制风险始终存在.

由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起,有时无法单独进行评估,本教材通常不再单独提到固有风险和控制风险,而只是将这两者合并称为"重大错报风险".

什么是固有风险,控制风险和检查风险

固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下,由于内部因素和客观环境的影响,企业的账户、交易类别和整体财务报表发生重大错误的可能性.

固有风险是被审计单位经营过程中所固有的风险,审计人员可以通过获取相关的信息,来评价被审计单位的固有风险,确定其对终极审计风险的影响.

控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性.

检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险.

以上详细介绍了什么时候考虑固有风险和控制风险,也介绍了什么是固有风险、控制风险和检查风险.通过本文的介绍,我们可以知道,当有认定层次的重大错误风险的时候,我们需要及时的考虑到固有风险和控制风险,固有风险是在不考虑内部控制结构的前提下,可能会发生重大错误的风险.