1、购入金融资产的会计分录 借:银行存款(购入价款)397200元 贷:应付手续费7200元 金融资产(购入价款减去交易费用)390000元 2、计算年度应收利息:500000×8%×(1/5)=40000 投资收益:500000×12%×(1/5)= 60000 摊余成本:500000÷5=100000 3、2021年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录 利息收入: 借:应收利息40000元 贷:利息收入40000元 摊销利息调整: 借:利息支出(40000-25200)14800元 金融资产(摊余成本25200元)25200元 贷:摊销利息调整(14800+25200)40000元 拓展知识:购买金融资产时,可能发生买方支付比面值低的价格,即折价购买,此时购入价款要低于债券的面值。此时,应以折价率来定么摊余成本,而折价率等于 折价额(面值减去实际价款)/面值。在这里,折价率等于(500000-397200)/500000=21.44%。摊余成本为面值×折价率,即 500000×21.44%=1072000。