​一般纳税人加计抵减后如何做账

一般纳税人加计抵减后如何做账

一般纳税人加计抵减后的账务处理主要包括以下几个步骤:

计算可抵扣进项税额:可抵扣进项税额包括纳税人购进货物、接受应税劳务等过程中发生的符合规定的进项税额.

计算加计抵减额:加计抵减额等于可抵扣进项税额乘以加计抵减比例.例如,如果加计抵减比例为10%,则加计抵减额为可抵扣进项税额的10%.

计算当期可抵减加计抵减额:当期可抵减加计抵减额等于上期末加计抵减额余额加上当期计提加计抵减额,减去当期调减加计抵减额.

计算当期应纳税额:当期应纳税额等于当期销项税额减去当期可抵扣进项税额再减去当期可抵减加计抵减额.

账务处理:

借记"应交税费-应交增值税(一般计税)-加计抵减税额"科目.

贷记"其他应付款"科目.

会计分录示例:假设某生产性服务业纳税人2023年7月发生的进项税额为100万元,其中可抵扣进项税额为90万元.该纳税人按10%的比例加计抵减,因此,加计抵减额为9万元.该纳税人上期末加计抵减额余额为10万元,当期计提加计抵减额为9万元,当期调减加计抵减额为0万元.因此,当期可抵减加计抵减额为19万元.该纳税人当期销项税额为120万元.因此,当期应纳税额为120万元-90万元-19万元=11万元.该纳税人应进行的账务处理如下:借:应交税费-应交增值税(一般计税)-加计抵减税额 19万元;贷:其他应付款 19万元.通过上述账务处理,该纳税人当期应纳税额减少了11万元.

此外,企业应当在实际缴纳增值税时,将加计抵减额从缴纳的增值税中扣除.具体操作如下:借:应交税费--应交增值税(已交税金);贷:银行存款.同时,借:银行存款;贷:应交税费--应交增值税(加计抵减额).对于加计抵减的账务处理,企业应当按照税法规定计算加计抵减额,并按照上述步骤进行账务处理.

加计抵减是怎么回事?

加计抵减是国家为促进经济,扶持企业发展给予纳税人的税收优惠政策之一.是允许纳税人按照当期可抵扣进项税额的比例,计算出抵减额,用来抵减应纳税额.

根据《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第七条规定,纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额后,区分以下情形加计抵减:

抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零.未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减.

以上详细介绍了一般纳税人加计抵减后如何做账,也接受了加计抵减是怎么回事.一般纳税人加计抵减后具体的账务处理方式应如本文所讲.加计抵减是国家税务局规定的一种增值税的税收优惠政策,指的是在进项税抵扣的时候,按照一定的比例加计扣除一部分进项税.