​永续债与普通债卷的财税差异

永续债与普通债卷的财税差异

1、选择权是核心‌：永续债的税务处理是“发行方主导”的二选一模式，而普通债券无此灵活性。

2、‌税会差异普遍‌：永续债的会计分类（权益/负债）与税务处理（股息/利息）‌可以不一致‌，汇算清缴时需做纳税调整。‌

3、‌成本与收益权衡‌：发行方若希望降低税负（利息税前扣除），需承担投资方增值税和所得税成本，可能影响发行成功率；若选择股息政策，投资方税负更低，更易销售，但发行方无法税前扣除利息。‌

4、‌优惠叠加影响‌：若发行方或投资方享受高新技术企业、小微企业等税收优惠，会进一步影响最优税务处理方式的选择。‌

永续债是什么？

永续债，别称无期债券，是非金融企业（发行人）在银行间债券市场注册发行的“无固定期限、内含发行人赎回权”的债券。它并不规定到期期限，持有人也不能要求清偿本金，但可以按期取得利息。永续债的每个付息日，发行人可以自行选择将当期利息以及已经递延的所有利息，推迟至下一个付息日支付，且不受到任何递延支付利息次数的限制。

永续债发行人可将其计入所有者权益表中的“其他权益工具”科目。在利息处理上有规定，永续债利息支出应当作为发行企业的利润分配，因此永续债的利息计提和支付在所有者权益变动表中体现，而不在利润表中体现。

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