​进项税加计扣除会计分录

进项税加计扣除会计分录

实际缴纳增值税时,按应纳税额借记"应交税费--未交增值税"等科目,按实际纳税金额贷记"银行存款"科目,按加计抵减的金额贷记"其他收益"科目.抵减的应纳税额作为其他收益,需要交纳企业所得税.借:应交税费-应交增值税(进项税额加计抵减额),贷:其他收益-其他.

购进货物或应税劳务和进口货物的进项税额

1、购进免税农业产品.购进免税农业产品,是指向农业生产者购入农业初级产品.

会计分录为:

借:商品采购,应交税费--应交增值税(进项税额),贷:银行存款.

2、购进其他非固定资产货物.纳税人购进其他非固定资产货物的进项税额为销货方开具增值税专用发票上注明的增值税额.

3、进口非固定资产货物.进口非固定资产货物的进项税额,为海关开具的完税凭证上注明的增值税额.

会计分录为:

(1)借:材料采购,应交税费--应交增值税(进项税额),贷:银行存款290000

(2)借:原材料,贷: 材料采购,材料成本差异

4、购进应税劳务.纳税人购进应税劳务的进项税额,为劳务提供者开具加工费或修理费增值税专用发票上注明的增值税额.

5、购进或进口固定资产货物.纳税人购进或进口固定资产货物,无论是否收到增值税抵扣凭证,都不能抵扣进项税额.因此,其支付的进项税额应并入固定资产价值,在固定资产科目核算.

进项税加计扣除是怎么回事?

纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税 额.企业的进项税额按以下规定计算扣除:

购买货物或接受应税劳务所取得增值税专用发票上注明的增值税.

从海关取得的完税凭证上注明的增值税额.

购进免税农业产品准予抵扣的进项税额,按照买价和10%的扣除率计算.进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率.上述公式中的买价,包括纳税人购进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税.

从事废旧物资经营的增值税 一般纳税人收购废旧物资,可以按收购金额和10%的扣除率计算扣除进项税额.

纳税人发生的运输费用,可以按7%的扣除率计算扣除进项税额.

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

购进固定资产.固定资产是指使用期限超过1年的机器、机械、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具以及单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品.

用于非应税项目的购进货物或者应税劳务.非应税项目,是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程.

用于免税项目的购进货物或者应税劳务.企业兼营免税项目而无法准确划分进项税额的,应按规定计算不得扣抵的进项税额.

用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务.

非正常损失的购进货物,包括:自然灾害损失、货物被 盗窃 、发生霉烂变质等管理不善损失和其他非正常损失.

(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务.

以上详细介绍了进项税加计扣除会计分录怎么做,也介绍了进项税加计扣除是怎么回事.对于一般纳税人来说,进项税加计扣除的会计分录的制作方法应如本文所讲,进项税加计扣除是指购进免税农产品准予抵扣的进项税额,按买价的10%扣除率进行计算废旧物资已按10%扣除进项税.