​递延所得税资产的确认前提

递延所得税资产的确认前提

1、存在可抵扣暂时性差异

会计与税法对收入、费用的确认时点或标准不同，导致资产或负债的账面价值与计税基础产生差异。例如：

资产减值准备计提（会计上计提减值，税法不认可，但未来资产处置时可抵扣）；

未弥补亏损（税法允许亏损向后结转抵扣）。

2、未来能产生足够的应纳税所得额

根据《企业会计准则第18号——所得税》第七条，企业需有足够的应纳税所得额用于抵扣差异。判断依据包括：

未来正常经营活动的盈利预测；

未使用的税务亏损结转期限（如中国税法允许亏损向后结转5年）。

3、经济利益很可能流入企业

需排除未来无法持续经营或盈利预期极低的情形。例如，企业连续亏损且无明确扭亏计划时，递延所得税资产可能不予确认。

递延所得税资产账务处理是什么？

1、资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“商誉”等科目。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

2、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目。

递延所得税资产的确认前提是什么？针对企业递延所得税资产确认条件以及账务处理方式方面的财务知识，小编老师已经在上文内容中都有非常详细的解释，这一点相信你们读完之后应该有了一个基础上的掌握。本质上来说，针对递延所得税的处理需要财务人员基于未来期间内产生的递延所得税资产进行核定的，如果上文罗列的内容不足以解答你们问题，那么不妨来这里找会计老师咨询学习。